《基础会计》课程标准
课程代码：050102 总学时：84（其中实训学时：30） 总学分：5.5
一、课程定位
《会计基础》是三年制普通高职高专会计电算化专业的专业课程之一，主要是针对初级会计岗位开设。
通过本课程的学习，学生能够掌握从事会计工作的专业基础知识、基本方法和基本会计核算能力，能够完成一个业务简单的企业的会计工作，具备基本的会计上岗能力。《会计基础》以整个会计工作过程为主线，按实际工作任务确定教学内容，介绍会计最基本的工作原理和方式方法，为学生搭建起会计整体工作框架，再通过后续的专业课程进行深化，提升学生的岗位核心能力。
《会计基础》开设在第一学期，为《财务会计》、《财务管理》、《成本会计》、《审计》、《会计电算化》等后续课程专业核心课程的教学打下坚实的基础，在整个专业课程体系中处于基础地位。
二、职业能力要求
1．具有凭证填制能力、凭证审核能力
2．具有用手工及计算机进行会计核算的处理能力
3．登记账簿能力、对账结账能力
4．具有初步审核会计资料和分析会计资料能力
5．具有编制简单会计报表的能力
三、学习目标
通过本课程的学习，掌握从事会计工作所必备的专业知识，熟练操作企业实际工作中建账、日常处理、期末处理以及会计报表编制等各环节的工作内容，具备细致、准确、有条不紊的专业素质和较强的逻辑思考能力，具备良好的职业道德、较强的团队协作能力。
1．能理解会计的基本知识和关键的基本理论，具有继续学习会计专业核心课程的良好知识基础。
2．认知会计职业岗位的背景、特点和要求，产生对会计职业的兴趣能,初步形成完整的“会计观”。
3．能正确应用会计的基本规范，能说出会计的基本术语。
4．能正确判断经济业务性质和内容，能准确按照会计的专门方法作会计基本业务处理。
5．能根据案例资料有能力建账、记账、算账、更改错账，能具备中小企业记账员岗位的基本能力。
6．能自主学习新知识、新方法，并能从工作岗位获取新的知识，胜任工作岗位。
7．能运用所学知识解决实际问题，能灵活处理工作出现的各种特殊情况。
8．具有决策、规划能力，能独立制定工作计划并进行实施。
9．具备吃苦耐劳、团结协作、勇于创新的精神，具备整体与创新思维能力。
10．具有合作精神和管理协调能力，具备优良的职业道德修养，能遵守职业道德规范，具有良好的心理素质。
四、课程设计与教学设计
课程总学时为84，其中理论学时54，实训学时30。根据本专业人才培养方案中对《会计基础》课程的要求，按照以就业为导向，以能力为本位，以职业技能为主线，以项目课程内容为主题，以会计岗位从业资格为主要考核依据，以夯实基础、适应岗位为目标，尽可能形成项目化课程体系。确定如下主要的学习内容和教学模式。
教学内容及学时分配（采用“学习项目/实践项目”组织方式）
序号 项目名称 项目描述 参考学时 备注
理论 实践
1 学习项目1 会计职业入门 4
2 学习项目2 会计核算基础 18
3 学习项目3 核算企业日常经济业务 12
4 学习项目4 填制与审核会计凭证 4
5 学习项目5 设置和登记会计账簿 6
6 学习项目6 组织和开展财产清查 4
7 学习项目7 编制会计报表 4
8 学习项目8 选择和应用账务处理程序 2
9 实践项目1 规划个人会计职业生涯 2
10 实践项目2 企业经济业务核算 14
11 实践项目3 填制与审核会计凭证 6
12 实践项目4 设置和登记账簿 4
13 实践项目5 编制会计报表 4
合计 54 30
1．学习项目1：会计职业入门
本学习项目主要讲述企业、会计工作组织、会计职业岗位和会计职业道德。重点是企业的组织机构和基本业务流程、会计职业道德。难点是会计职业生涯规划。通过本项目的学习，了解企业的概念、组织机构和基本业务流程；理解会计工作组织形式；掌握会计职业的概念、种类和发展趋势；明确会计人员职业道德的要求。培养学生树立正确的会计观，或者说，让学生能够“鸟瞰”会计，培养学生的整体思维能力。
本学习项目在教学方法上，采取案例教学法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
2．学习项目2：会计核算基础
本学习项目主要讲述会计的含义、目标、方法，会计核算的前提和要求，会计要素、会计等式，会计科目、账户和借贷记账法。重点是会计的目标、会计要素、会计账户、会计核算前提和要求。难点是会计核算方法、会计等式和借贷记账法。通过本项目的学习，了解会计的内涵、目标和对象；理解会计核算的前提和要求；熟悉会计核算方法体系；明确会计要素之间的内在联系及其表达方式；掌握会计账户的基本结构。培养学生能判断不同类型经济业务对会计等式的影响，具有正确使用会计科目和会计账户的能力，并能应用借贷记账原理编制简单业务会计分录。
本学习项目在教学方法上，采取案例教学法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
3．学习项目3：核算企业日常经济业务
本学习项目主要讲述工业企业的资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程以及利润形成和分配过程的业务核算。重点是各业务过程中相关会计分录的编制，难点是利润的形成及分配环节的会计处理。通过本项目的学习，理解实收资本和短期借款的概念、账户设置及其结构；明确材料采购成本、产品生产成本、产品销售成本的构成；掌握供应过程、生产过程、销售过程的核算；理解营业利润、利润总额和净利润的概念以及利润分配的原则；熟悉财务成果形成和分配过程的核算。培养学生具备对工业企业主要经济业务进行会计核算的能力。
本学习项目在教学方法上，采取案例教学法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
4．学习项目4：填制与审核会计凭证
本学习项目主要讲述原始凭证和记账凭证的填制与审核、会计凭证的传递与保管。重点是原始凭证、记账凭证的填制要求。难点是记账凭证的填制方法、会计凭证的传递与保管。通过本项目的学习，理解原始凭证和记账凭证的概念、基本分类；明确原始凭证和记账凭证的填制要求；掌握记账凭证的填制方法；了解原始凭证和记账凭证的审核内容；认知会计凭证的传递和保管。培养学生具备正确填制和使用会计凭证的技能。能识别不同种类的原始凭证；能根据记账凭证反映不同的经济业务；能在凭证传递过程中协调好与不同岗位及业务部门之间的关系。
本学习项目在教学方法上，采取实物演示法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
5．学习项目5：设置和登记会计账簿
本学习项目主要讲述会计账簿的设置和登记、对账、结账和错账更正方法。重点是各类账簿的开设与登记、错账更正。难点是日记账、总分类账、明细分类账的登记和错账的更正。通过本项目的学习，了解会计账簿的启用规则和记账规则；掌握现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的登记；熟悉对账、结账及错账更正的方法。培养学生具有熟练掌握登记账簿、使用账簿的能力。
本学习项目在教学方法上，采取实物演示法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
6．学习项目6：组织和开展财产清查
本学习项目主要讲述企业各种财产的清查方法和结果处理。重点是实物资产、库存现金、银行存款和往来款项的清查。难点是银行存款余额调节表的编制、财产清查结果的账务处理。通过本项目的学习，了解财产清查的意义和种类；理解永续盘存制和实地盘存制；熟悉库存现金、银行存款以及存货、固定资产的清查方法；掌握银行存款余额调节表的编制；了解债权、债务各种往来款项的清查；掌握清查结果的账务处理。培养学生具有定期进行财产清查的知识和能力。
本学习项目在教学方法上，采取案例分析法、启发式教学法、小组讨论法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
7．学习项目7：编制会计报表
本学习项目主要讲述会计报表的编制基础和方法。重点是资产负债表、利润表的编制。难点是资产负债表的编制。通过本项目的学习，了解外部会计报表的内容；理解资产负债表、利润表的概念、结构和编制基础；掌握会计报表的种类和编制方法。逐步培养学生能掌握编制和阅读主要会计报表所必备的知识能力。
本学习项目在教学方法上，采取实物演示法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
8．学习项目8：选择和应用账务处理程序
本学习项目主要讲述各种账务处理程序。重点是账务处理程序的优缺点、适用范围和处理程序。难点是不同账务处理程序的选择和应用。通过本项目的学习，了解账务处理程序的意义和种类；理解账务处理程序的概念及选择要求；掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序；了解汇总记账凭证账务处理程序；认知不同账务处理程序的优缺点和适用范围。培养学生具备在实际工作中正确使用会计核算程序，把握其基本原理和基本处理程序的能力。
本学习项目在教学方法上，采取案例教学法、启发式教学法、教学做一体等多种教学方法，努力营造校内虚拟和校外真实的情景。这些教学方法主要是以学生动手为主，老师知识讲授为辅。进行多媒体教学，将课程内容做成多媒体课件，在讲解的同时播放演示，完成相关知识的传授，使学生更容易理解和掌握。
9．实践项目1：规划个人会计职业生涯
本实践项目的主要内容：学生个人会计职业生涯的规划。在前期专业教育基础上，通过教师提出具体要求引导学生进行职业生涯规划的实训，学会制定会计职业生涯合理规划的技能，培养学生对会计职业的兴趣,初步形成完整的“会计观”，为后续学习奠定基础。
本实践项由主讲教师负责，并承担课程的实验指导工作，在教学做一体化教室或会计综合实训中心进行。要求学生前期完成“会计行业的现状与发展”、“会计认知”调研。由教师设计一个引导文，然后由学生独立完成或三至六人一组共同完成。实验以学生为主，教师进行必要的指导和综合考核。
10．实践项目2：企业经济业务核算
本实践项目的主要内容：筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、财务成果形成与分配过程经济业务的账务处理。通过对各经济业务过程会计分录的编制及会计处理的实训，学会对工业企业主要经济业务进行会计核算的方法技能，培养具备认知不同经济业务、开设并应用各种会计账户、运用借贷记账法处理经济业务的能力。
本实践项由主讲教师负责，并承担课程的实验指导工作，在教学做一体化教室或会计综合实训中心进行。由教师事先设计出进行业务核算的基础资料，借助网中网基础会计实训平台，提出具体的实验程序和要求，配备必要的实验用品。然后由学生（制单员）独立完成或三至六人一组共同完成。实验以学生为主，教师进行必要的指导和综合考核。要求授课教师需熟练掌握网中网基础会计实训平台的操作。
11．实践项目3：填制与审核会计凭证
本实践项目的主要内容：筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、财务成果形成与分配过程经济业务的账务处理。通过对各经济业务过程会计分录的编制及会计处理的实训，学会能识别不同种类的原始凭证，能使用记账凭证反映不同的经济业务，培养具备填制与审核原始凭证和记账凭证的能力。
本实践项由主讲教师负责，并承担课程的实验指导工作，在教学做一体化教室或会计综合实训中心进行。由教师事先设计支票、增值税专用发票、限额领料单等原始凭证，及收、付、转等记账凭证的实训项目，借助网中网基础会计实训平台，提出具体的实验程序和要求，配备必要的实验用品。然后由学生（制单员、出纳员等）独立完成或三至六人一组共同完成。实验以学生为主，教师进行必要的指导和综合考核。要求授课教师需熟练掌握网中网基础会计实训平台的操作，以及会计凭证的手工处理技能。
12．实践项目4：设置和登记账簿
本实践项目的主要内容：会计账簿的启用、开设、登记、结账，以及错账更正。通过对会计账簿设置和登记的实训，学会对现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账进行开设与登记的技能，培养具备认知不同会计账簿，根据会计凭证据以登记会计账簿的能力，以及对账、结账和错账更正的能力。
本实践项由主讲教师负责，并承担课程的实验指导工作，在教学做一体化教室或会计综合实训中心进行。由教师事先设计多个会计账簿的开设、登记、结账及错账更正的实训项目，借助网中网基础会计实训平台，提出具体的实验程序和要求，配备必要的实验用品。然后由学生（登账员）独立完成或三至六人一组共同完成。实验以学生为主，教师进行必要的指导和综合考核。要求授课教师需熟练掌握网中网基础会计实训平台的操作，以及会计账簿的手工处理技能。
13．实践项目5：编制会计报表
本实践项目的主要内容：资产负债表的编制、利润表的编制。通过对会计报表进行编制的实训，学会编制和阅读资产负债表、利润表的技能，培养具备会计账簿的实务处理能力，能借助会计报表初步评价企业的财务状况和经营成果，能揭示资产负债表和利润表之间的关系。
本实践项由主讲教师负责，并承担课程的实验指导工作，在教学做一体化教室或会计综合实训中心进行。由教师事先设计一个资产负债表、利润表编制的实训项目，借助网中网基础会计实训平台，提出具体的实验程序和要求，配备必要的实验用品。然后由学生（制表人）独立完成或三至六人一组共同完成。实验以学生为主，教师进行必要的指导和综合考核。要求授课教师需熟练掌握网中网基础会计实训平台的操作，以及会计账簿的手工处理技能。
五、教学方法与手段
《会计基础》是一门理论和实践相结合的课程，必须采用灵活多样的教学方法。在多年的教学实践中，该课程团队一直积极开展教学方法的改革，不断推进教学研究，推广先进的教学方法，坚持“教学做一体化”的教学模式，贯彻“以素质为目标，能力为核心，学生为中心”的育人理念，以项目为导向，实现理论教学与实践教学的相互交叉和相互融合的教学思路，有效地培养学生的创新能力和职业能力。
1．教学方法
（1）工作过程导向法
会计工作具有明显的阶段性特点，每一个工作阶段又有着特定的工作步骤和工作内容。在实践教学环节，我们以会计的实际工作过程为导向来组织教学，在提出工作任务后，让学生依次完成初始设置、日常处理、期末处理阶段的各项会计工作，最后提交工作成果，完成一个完整会计工作过程，从而为学生建立起全盘账务处理的观念，突出课程的重点和难点。教师根据工作过程给学生提供相应的操作指导，并根据实际工作过称产生的知识需求引入必需够用的理论知识，教学做相结合，有效解决了理论教学的抽象、枯燥，提高了学生的学习兴趣。
（2）案例分析法
该方法具有启发性和实践性。本课程每一个学习项目都安排了相应的教学案例，既包括业务引导型案例也包括有实操性案例，案例的表现形式有：文字、影像等。通过案例演示能够较好地引导课程内容的展开，激发学生的学习兴趣，达到举一反三的作用。案例教学开阔了学生的思路，使所学理论知识形象化、具体化，提高了学生发现、分析和解决实际问题的能力。
（3）讲练结合教学法
单纯的讲授难以将会计理论转化成为实际的操作能力，我们的做法是灵活采用边讲边练、先讲后练或先练后讲等方式，通过讲练结合在课堂上实现知识与能力的转化。因此，我们的课堂上不仅有课本还有练习册，以及与课堂内容相关的各种原始凭证和账页。
（4）“讨论式”教学法
设定专题，然后讨论。讲解会计平衡式时，以家庭为例，说明资产、负债和所有者权益的平衡关系，学生感觉不再抽象，而是具体生动。
（5）会计图解教学法
在会计教学过程中，通过分析和归纳，将会计账户、会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系抽象概括为图表形式。通过多媒体手段向学僧讲解会计知识的一般教学方法。该方法的特点是：直观形象、生动具体、简单易懂。
（6）研究式教学法
积极组织学生参与院、系和地方财政部门组织的会计知识竞赛、会计学术征文等活动。同时，针对相关研究题目和课程疑难问题，鼓励学生利用网络、图书资料等资源进行资料搜集检索，结合实践调研形成论文或报告，经评审计入平时成绩，以培养学生科研意识和创新精神。
2．教学手段
本课程充分运用现代教育技术手段，优化教学过程，提高教学质量和效率。主要体现在：
（1）开发引进配套教学软件、开展虚拟项目教学
为了教学需要，经管系引进了多媒体会计实验室软件，开展虚拟项目教学。该多媒体实验室系统通过运用多媒体技术，集声音、动画、图片、文字于一体，具有多窗口功能和丰富多彩的界面，给学生创造了一个交互式虚拟实验环境，涵盖了会计基础知识、基本理论和基本方法，通过提供虚拟的网上会计业务，以人机交互方式引导学生完成从记账凭证到报表全过程的会计实务操作。在学生的交互学习过程中，该系统给出相应的帮助信息和提示，方便学生学习，提高学习效率和教学质量。作业及学习成绩可以通过计算机实现自动批改。该系统的使用，大大提高了学生动手和实际操作能力，达到培养实用会计人才的作用。
（2）利用多媒体教学
本课程在配备有多媒体设备的实训室进行教学，教师均能够熟练制作多媒体课件，本课程从2003年开始全部用多媒体进行教学。现代化的教学手段贯穿课程教学的始终。
（3）搭建网络教学平台
学院网络平台建立以前，本课程已经开始网络教学。老师们采用了QQ共享空间等方式加强同学生的联系。学院购置了网络课程平台后，我们率先在平台上建立了会计网络课程。在网络课程中，已经上传了各种教学资源，包括配备了多种不同形式的课件供在线观看及下载；为学生准备了大量的网上操作演示以及各个业务项目的的教学案例；准备了大量的电子的和纸质的账证资料；提供了模拟考试软件下载和网上模拟考试练习。通过网络课程平台，引导学生自主学习，在课余时间与学生及时沟通，解答学生学习中的各种问题，帮助学生在巩固复习已学知识的基础上，拓展专业知识，提升专业素养，发挥了较好的作用。
六、教师的基本要求
1．具备会计电算化专业全部学习领域的知识内容，除了熟悉该学习领域知识以外，还要了解其他学习领域的知识内容。2．具有扎实的会计理论功底和一定的会计实践经验，熟悉国家相关财经法规知识和企业会计工作流程。
3．能独立完成课堂讲授和案例教学。
4．能够指导学生采用行动导向、情境教学法、角色体检法、课堂讲授法、案例教学法、启发式教学法、比较分析法等多种教学方法进行企业相关经济业务核算的示范教学。
5．具有相应的学历和职业资格证。
七、教学条件的基本要求
具备校内会计手工模拟实训室、会计综合实训中心、教学做一体化教室、图书馆、多媒体教室、校外实训基地等。实训场所需要配备足够的实训工具设备、会计模拟实训软件及相关会计业务操作准则。
八、考核标准与方式
（一）考核方式
本课程采用闭卷考试与实际操作考核的考核方式。
为了客观全面评价学生学习效果，在成绩评定时全面考虑学生平时表现(出勤、作业、提问)、课内实训的完成情况以及与期末成绩。
（二）考核标准
该门课程的考核成绩由理论考试成绩（60%）、课内实验考核成绩（20%）和平时（不含课内实验）考核成绩（20%）三部分组成：
1. 平时成绩（20%）
抛弃死记硬背的学习模式，加强对学生日常学习的督促，着重考察学生综合职业能力及素养，使成绩评定公正合理，根据平时作业、考勤等情况评定成绩。
2. 考试成绩（60%）
理论考试从试题库随机抽取，根据卷面情况评定成绩（一般为闭卷考试）。
3. 课内实验成绩（20%）
采用“考核评价过程化”的考核评价方法。将考核评价贯穿于整个实训过程之中，帮助学生初步获得总结、反思及自我反馈的能力。课程组采用“自我评价+小组评价+教师总评价”相结合的过程评价法，将学生学习与实践态度、团队协作等结合在实训过程中，培养学生对学习和工作任务进行反思并进行改善的习惯。
（1）教师评价（60%）：教师在授课或在学生实训过程中，通过学生的表现和任务完成情况打分。
（2）自我评价+小组评价（40%）
九、学习资源
1. 教材选取的原则
选用优秀新版教材或选取以项目为载体的任务驱动理论实践一体化教材。
2. 推荐教材
《会计职业基础》，主编：蔡中焕，教育科学出版社，2013年8月第1版
3. 参考的书目
《会计职业基础》，主编：程淮中，高等教育出版社，2011年8月第1版
《基础会计》，主编：陈国辉，东北财经大学出版社，2012年5月第1版
《基础会计》，主编：李秀莲，北京大学出版社，2012年9月第1版
4. 期刊或网站
（1）期刊
会计研究 http://kjyj.chinajournal.net.cn
财务与会计 http://cjyj.shufe.edu.cn/
会计之友 http://www.kjzyzzs.com/
财会月刊 http://www.ckyk.cn/
财会通讯
（2）网站
财政部会计准则委员会 http://www.casc.gov.cn/
中国会计视野 http://www.esnai.com/
中华会计网校 http://www.chinaacc.com/
中国会计网 http://www.canet.com.cn/
爱课程 http://www.icourses.cn/home/
山东会计信息网 http://www.sdkjxxw.cn/
5. 学院教学资源库内容简要说明
山东水利职业学院《基础会计》教学资源库网址：
http://222.133.182.247/sljpkc/jckj/shouye.php
该教学资源库主要面向会计电算化、金融管理与实务等专业学生进行会计基础课程学习，主要包括：课程设计、课程定位、教案、教学课件、教学案例、会计题库、相关会计法规和准则。
十、编制依据及其他说明
1. 编制依据
该课程标准依据山东水利职业学院“会计电算化专业调研报告”和山东水利职业学院“会计电算化专业人才培养方案”编制。
2. 其他说明
（1）本课程要求适用的专业：本课程标准适用经济类、管理类专业学习会计基础课程。
（2）本课程与其它课程的衔接关系：学生学习本课程后，对企业的基本知识和经营活动有一定的了解掌握，为以后学习的《财务会计》《成本会计》《管理会计》《财务管理》《审计》《会计电算化》等奠定一定的基础。
（3）本课程的课业训练要求
本课程所传授的知识是学生毕业后从事会计工作必须具备的最基本的知识。本课程具有较强的实践性，教学过程中要求理论联系实际，开展大量课堂讨论和案例分析，做好平时作业和单元测验。实践性教学环节的教学时数不得少于30学时。
（4）本课程的教学和考核可与会计从业资格考试相结合
（5）本课程所列扩展性知识和理论链接主要是建立层次性教学内容体系，增加学生的自学能力和学习兴趣，丰富知识体系和认识会计实践的能力。扩展知识和理论链接不作学习考查评价内容。
（6）本课程所列的为学时为建议课时，学校可以根据具体情况作适当的增减。建议课时包括课堂教学课时和实训课时，不包括考核课时。建议利用假期组织学生参加会计专业实践活动。
（7）学生在基础会计课程学习结束后，应掌握下列基本经济业务的会计分录：
一、筹集资金
1. 收到投资
借：固定资产 （设备、房屋，不考虑增值税）
或：银行存款 （货币资金）
无形资产 （专利权等）
贷：实收资本（股本）
2. 向银行借入借款
借：银行存款
贷：短期借款 （一年以内）
或：长期借款 （一年以上）
二、供应过程：
3. 购进材料，材料未入库
借：在途物资（包括运杂费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 （付款或支票）
或：应付票据 （商业汇票）
应付账款 （款未付）
4. 材料入库
借：原材料——XX材料
贷：在途物资——XX材料
5. 偿还欠款或商业汇票到期付款
借：应付账款 （应付票据）
贷：银行存款
三、生产过程
6. 从仓库领用材料
借：生产成本——A产品 （A产品领用材料）
——B产品 （B产品领用材料）
制造费用 （车间一般性耗用材料）
管理费用 （管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料
7. 计算（结转）本月工资
借：生产成本——A产品 （A产品工人工资）
——B产品 （B产品工人工资）
制造费用 （车间管理人员工资）
管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员）
贷：应付职工薪酬
8. 从银行提取现金，备发工资
借：库存现金
贷：银行存款
9. 以现金发放职工工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
10. 以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）
借：预付账款
贷：银行存款
11. 摊销（或分摊）保险费等
借：管理费用（或制造费用）
贷：预付账款
12. 计提（或预提）或支付银行短期借款利息
借：财务费用
贷：应付利息（或银行存款）
13. 计提本月固定资产折旧
借：制造费用 （车间设备折旧）
管理费用 （厂部固定资产折旧）
贷：累计折旧
14. 职工报销药费
借：应付职工薪酬 （在职职工）
管理费用 （退休人员）
贷：库存现金
15. 用现金购买办公用品
借：管理费用 （管理部门办公用）
制造费用 （车间办公用）
贷：库存现金
16. 出差人员借支差旅费
借：其他应收款——XX
贷：库存现金
17. 出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）
借：管理费用（或制造费用） （报销的金额）
库存现金 （退回的款项）
贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）
18. 出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）
借：管理费用（或制造费用） （报销的金额）
贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）
库存现金 （补足的现金）
19. 月末，分配并结转制造费用
借：生产成本——A产品
——B产品
贷：制造费用
20. 月末，结转完工入库产品成本
借：库存商品——A产品
——B产品
贷：生产成本——A产品
——B产品
四、销售过程
21. 销售产品，取得收入
借：银行存款 （收到支票或存款存入银行）
或：应收票据 （收到商业汇票）
或：应收账款 （未收到款项）
或：预收账款 （预先收到款项）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 （销项税额）
22. 销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款 （代垫的运杂费）
23. 用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
借：销售费用
贷：银行存款
24. 收回欠款或商业汇票到期收款存入银行
借：银行存款
贷：应收账款——XX单位 （或应收票据）
25. 结转已销售产品的销售（生产）成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
26. 销售材料
借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
27. 结转出售材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料——XX材料
28. 计算销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交XX税 （消费税、城建税、教育费附加）
29. 上缴各种税费
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款
五、利润形成和分配
30. 罚款收入
借：银行存款
贷：营业外收入
31. 罚款或对外捐赠支出
借：营业外支出
贷：银行存款
32. 结转损益类账户（结转本年利润）
A、结转收入类
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
B、结转费用，成本类
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
33. 计算所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
34. 结转所得税（计算净利润）
借：本年利润
贷：所得税费用
35. 结转本年实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
36. 提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
37. 向股东分配普通股利
借：利润分配——应付股利或利润
贷：应付股利
38. 支付股利
借：应付股利
贷：银行存款（或库存现金）
六、财产清查
A、批准前
39. 盘盈存贷
借：原材料（或库存商品）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
40. 盘盈固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
41. 盘亏存贷
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料（或库存商品）
42. 盘亏固定资产
借：累计折旧
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：固定资产
B、批准后
43. 盘盈存货的处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
44. 盘亏存货的处理
借：管理费用 （定额内合理损耗）
其他应收款——XX （责任人赔偿）
营业外支出 （自然灾害、非常损失）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
45. 盘亏固定资产的处理
借：营业外支出
其他应收款——XX （责任人赔偿）
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
修订日期：2013年12月12日
